Обмен налоговой информацией с Кипром

7 октября 2010 года был подписан Протокол к Соглашению об избежании двойного налогообложения с Кипром. Этот Протокол внёс дополнения в Соглашение, в частности касающиеся порядка обмена налоговой информацией о налоговых резидентах обоих государств. Что же изменилось? Об этом расскажу в данной статье.

История подписания Протокола

Подписанный в 2010 году, Протокол был ратифицирован только в 2011 году. Его положения вступят в действие только в начале 2013 года. Но уже сейчас надо начать подготовку, поскольку многое поменяется. Изменения коснуться и вопросов налогообложения, и некоторых определений, данных в Соглашение (многие понятие будут шире трактоваться). Но сейчас мы поговорим именно об обмене информацией, так как для многих российских бизнесменов это вопрос надёжности и безопасности структур на Кипре.

Как было раньше

Государственные органы договаривающихся государств по Соглашению обменивались только той информацией, которой обладали. Чтобы было понимание, что же могла кипрская налоговая рассказать российским госорганам, отмечу, что в налоговом департаменте Кипра хранится следующая информация:

• информация об акционере и директоре компании
• юридический адрес компании
• зарегистрированный агент компании
• финансовые показатели компании
• оплаченные налоги

Вся эта информация хранится в налоговой в связи с ежегодной подачей туда компаниями статистических отчётов (отчёт о структуре компании за год и всех изменениях в ней): и финансовый отчётов, и налоговых деклараций. Получить иную информацию, которая охраняется банковской тайной или коммерческой, было невозможно, и рассматривалось как нарушение внутреннего законодательства.

Что изменилось после подписания Протокола

Протоколом установлена неограниченная возможность обмена налоговой информацией. И ссылки на коммерческую или банковскую тайну теперь не работают. Это означает, что в случае поступления запроса из России в налоговые органы Кипра, последние обязаны предоставить запрашиваемую информацию, даже ту, которая у них не хранится. В целях удовлетворения данного запроса налоговые органы Кипра могут обращаться в местные банки или к зарегистрированным агентам, и те не вправе отказать, ссылаясь на коммерческую тайну. А это означает, что теперь стало возможным получение следующей информации:

1. Из банков - о всех счетах компании и движениях по ним.
2. От зарегистрированных агентов - информацию о бенефициарах компании.

Но не всё так плохо

Не спешите пугаться! Дело в том, что данный Протокол никоим образом не отменяет внутреннего законодательства каждого договаривающегося государства. На Кипре есть Закон, которым установлен порядок выдачи информации. В соответствии с этим законом, все государственные запросы  должны быть предварительно одобрены генеральным прокурором Кипра. Составленный запрос проверяется на соответствие внутренним требованиям, в соответствии с которыми он должен содержать:

• информацию, идентифицирующую лицо, в отношении которого поступил запрос;
• подтверждение налоговой цели получения запрашиваемой информации;
• подробное описание запрашиваемой информации;
• имя и адрес лица, которое может обладать запрашиваемой информацией;
• подтверждение того, что российские органы исчерпали все доступные им в России способы получения информации;
• подтверждение того, что сведения о лице, в отношение которого запрашивается информация, получена в России законным путём.

Можно предположить, что собрать данную информацию в России достаточно сложно. При том, что пока не определено, кто именно будет этим заниматься в России и как. В перспективе планируется создать специальный отдел в налоговой службе России, который будет заниматься данными вопросами. Но на всё это ещё потребуется немало времени, потому что надо менять нормативно-правовую базу.

Вывод

Получение информации в рамках международного обмена с Кипром по бумаге становится более простым, но на практике механизм реализации данных законодательных изменений ещё не разработан. Надо время для систематизации данных процессов. И учитывая сложность всего процесса, смею предположить, что такие работы будут проводиться в отношении далеко не всех налогоплательщиков, а только наиболее крупных и интересных государству. Более того, Кипр не заинтересован в выдаче информации о лицах, которые инвестируют в страну деньги.